PKV-Beiträge steuerlich absetzen: Steuerberater im Fokus
Angehörige der steuerberatenden Berufe können ihre Beiträge zur privaten Krankenversicherung im Rahmen der Sonderausgaben nach Paragraf 10 Einkommensteuergesetz steuerlich geltend machen. Dabei werden die Aufwendungen für die medizinische Basisabsicherung ohne betragliche Begrenzung anerkannt. Durch gezielte Gestaltungen wie Beitragsvorauszahlungen lassen sich zudem erhebliche Steuereffekte für Kanzleiinhaber und Partner realisieren.
Basisabsicherung und Wahlleistungen im Kanzleialltag
Für Steuerberater ist die steuerliche Systematik des Bürgerentlastungsgesetzes vertrautes Terrain, im eigenen Vorsorgeportfolio jedoch oft nicht bis ins letzte Detail ausgeschöpft. Das Einkommensteuergesetz unterscheidet präzise zwischen der steuerlich begünstigten Basisabsicherung und sogenannten Komfort- oder Wahlleistungen. Beiträge, die den Leistungsumfang der gesetzlichen Krankenversicherung abbilden, sind gemäß Paragraf 10 Absatz 1 Nummer 3 EStG unbegrenzt als Sonderausgaben abzugsfähig. Der von den Versicherern jährlich ausgewiesene Basisanteil liegt in der Praxis typischerweise zwischen 75 und 90 Prozent des Gesamtbeitrags. Komfortbausteine wie Einbettzimmer, privatärztliche Chefarztbehandlung oder Kurtarife fallen hingegen unter die sonstigen Vorsorgeaufwendungen. Da selbstständige Steuerberater regelmäßig bereits durch berufsständische Versorgungswerksbeiträge oder den Basisbeitrag selbst den gesetzlichen Höchstbetrag von 2.800 Euro pro Kalenderjahr überschreiten, verpufft der steuerliche Abzug dieser Wahlleistungen meist vollständig. Eine transparente Trennung der Tarifbausteine auf der Bescheinigung des Versicherers ist die unabdingbare Grundlage für die korrekte Deklaration in der Anlage Vorsorgeaufwand.
Gestaltungspotenzial durch Beitragsvorauszahlungen nach Paragraf 10 EStG
Ein besonders wirkungsvolles Instrument zur Optimierung der Steuerlast stellt die Vorauszahlung künftiger PKV-Beiträge nach Paragraf 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 4 EStG dar. Steuerberater können das bis zu Dreifache des im Veranlagungszeitraum geschuldeten Basisbeitrags im Voraus leisten. Dies ist besonders in Jahren mit außergewöhnlich hohen Kanzleigewinnen, Sozietätsabfindungen oder Praxisveräußerungen hochgradig attraktiv, um die Progression spürbar abzumildern. Der entscheidende Zusatzeffekt tritt jedoch in den Folgejahren ein: Da im Folgejahr keine oder nur geringe laufende PKV-Basisbeiträge fällig werden, lebt der Höchstbetrag für sonstige Vorsorgeaufwendungen in Höhe von 2.800 Euro wieder auf. Dadurch können andere Policen, wie die Berufsunfähigkeitsversicherung, Risikolebensversicherungen oder private Haftpflichtpolicen, die ansonsten steuerlich wirkungslos blieben, wieder steuermindernd geltend gemacht werden. Wichtig ist hierbei das strikte Einhalten des Zufluss-Abfluss-Prinzips nach Paragraf 11 EStG sowie eine fristgerechte Vereinbarung mit dem privaten Krankenversicherer vor dem Jahresende.
Beitragsrückerstattung und Selbstbehalt aus steuerlicher Sicht
Viele Kanzleiinhaber wählen Tarife mit hohem absolutem Selbstbehalt oder spekulieren auf erfolgsabhängige Beitragsrückerstattungen (BRE). Aus steuerlicher Perspektive greift hierbei ein oft unterschätzter Mechanismus: Erhalten Sie im Veranlagungsjahr eine Beitragsrückerstattung ausgezahlt, mindert dieser Betrag direkt die abzugsfähigen Sonderausgaben des jeweiligen Zuflussjahres. Dies führt im Ergebnis zu einer Erhöhung der steuerlichen Bemessungsgrundlage. Ähnlich verhält es sich bei Selbstbehalten. Vereinbarte Selbstbehalte stellen steuerlich keine Vorsorgeaufwendungen dar. Werden Krankheitskosten bis zur Höhe des Selbstbehalts aus eigener Tasche beglichen, können diese lediglich als außergewöhnliche Belastungen nach Paragraf 33 EStG berücksichtigt werden. Dort scheitert die steuerliche Auswirkung bei Steuerberatern mit überdurchschnittlichem Einkommen jedoch fast immer an der zumutbaren Eigenbelastung. Wirtschaftlich betrachtet erweist sich die Inanspruchnahme einer Beitragsrückerstattung daher vor allem dann als vorteilhaft, wenn die ersparte Steuer durch den Sonderausgabenabzug den Reingewinn der Prämie nach Steuern nicht übersteigt.
Unterschiede bei Sozietäten, Einzelkanzleien und Steuerberatungs-GmbHs
Die steuerliche Erfassung der PKV-Beiträge variiert je nach beruflicher Organisationsform. Inhaber von Einzelpraxen sowie Mitunternehmer einer Partnerschaftsgesellschaft oder GbR tragen ihre Beiträge privat und setzen sie direkt in ihrer persönlichen Einkommensteuererklärung an. Eine Verbuchung über Betriebsausgaben ist ausgeschlossen. Anders gestaltet sich die Situation für angestellte Steuerberater oder geschäftsführende Gesellschafter einer Steuerberatungsgesellschaft mbH. Hier zahlt die Gesellschaft nach Paragraf 257 SGB V einen steuerfreien Arbeitgeberzuschuss zur privaten Krankenversicherung, der nach Paragraf 3 Nummer 62 EStG steuerfrei bleibt. Dieser Zuschuss mindert den Sonderausgabenabzug des Berufsträgers spiegelbildlich um genau diesen Betrag. Bei beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern ist zudem peinlich genau darauf zu achten, dass Zuschüsse und etwaige Krankentagegeld-Regelungen im Vorfeld klar und fremdüblich im Anstellungsvertrag geregelt sind, um Risiken einer verdeckten Gewinnausschüttung zuverlässig zu vermeiden.
Familienabsicherung und Versorgungswerk koordinieren
Sind Familienangehörige des Steuerberaters ohne eigenes Einkommen privat mitversichert, können deren Basisabsicherungsbeiträge ebenfalls im Rahmen der Sonderausgaben des Hauptverdieners steuermindernd geltend gemacht werden. Dies gilt für nicht erwerbstätige Ehegatten ebenso wie für kindergeldberechtigte Kinder. Auch hier gilt die unbegrenzte Abzugsfähigkeit der Basisbeiträge. In der Gesamtschau muss die PKV zwingend mit den Beiträgen zum berufsständischen Versorgungswerk abgestimmt werden. Die Versorgungswerkbeiträge fallen unter die Basisversorgung nach Paragraf 10 Absatz 1 Nummer 2 EStG und unterliegen dem stufenweise auf 100 Prozent angehobenen Höchstbetrag der Altersvorsorgeaufwendungen. Da Altersvorsorge und Basisabsicherung in getrennten steuerlichen Töpfen berechnet werden, verdrängen sich diese Vorsorgeformen nicht gegenseitig. Dies verschafft dem Steuerberater verlässliche Planungssicherheit bei der langfristigen Liquiditäts- und Steuerkalkulation.
Häufige Fragen
Wie wirkt sich eine Beitragsanpassung der PKV auf den laufenden Steuerabzug aus? Erhöht der Versicherer die Beiträge, steigt in der Regel auch der absolute Betrag der Basisabsicherung, wodurch die Sonderausgaben im Zahlungsjahr automatisch ansteigen und das zu versteuernde Einkommen weiter mindern. Können Krankheitskosten unterhalb des Selbstbehalts als Betriebsausgaben abgesetzt werden? Nein, Krankheitskosten des Kanzleiinhabers gehören zur privaten Lebensführung nach Paragraf 12 EStG und dürfen keinesfalls als Betriebsausgaben verbucht werden. Was passiert mit vorausgezahlten Beiträgen bei einem Kanzleiwechsel oder Tarifwechsel? Bei einem internen Tarifwechsel oder Anpassungen bleibt das Vorauszahlungsvolumen beim Versicherer erhalten und wird sukzessive mit den künftigen Monatsbeiträgen verrechnet, ohne dass die steuerliche Anerkennung des ursprünglichen Zahlungsjahres rückwirkend entfällt.
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